常州经开区：助力企业高质量发展—— 关于新的组合式税费支持政策效应分析的调研报告

2022年以来，经济下行压力较大，党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策，既是稳定宏观经济大盘的关键之举，也是为各类市场主体纾困减负的重要之举。为深入贯彻党中央、国务院新的组合式税费支持政策的重大决策部署，经开区税务局强化政治担当，优化服务措施，确保政策红利直达快享。截至8月底，已核准3100余户企业的留抵退税8.3亿元；辅导纳税人享受制造业中小微企业缓缴9.33亿元，其中完成缓缴退税1.89亿元；完成资源综合利用和社会保障等增值税即征即退0.68亿元，促进小微企业发展等减免退税0.1亿元。

与全市相比，经开区以制造业为主的特征较为明显，制造业中小微企业缓缴政策对经开区的影响也更为显著。根据市局通报，全市缓缴到期应在今年入库的税收[ 指征收期2021年11月-2022年6月享受缓缴的税收，2022年7月缓缴税收在2023年1月入库]共76.53亿元，经开区为9.99亿元，占比13.05%。制造业中小微企业缓税政策已于8月到期，8月应入库1.97亿元，实际入库1.92亿元，缓缴到期入库首月进度97.5%，高于全市平均1.52个百分点，充分显示了经开区制造业企业的韧性和发展潜力。

2022年新的组合式税费支持政策大规模留抵退税是“重头戏”，行业覆盖范围广，以“真金白银”为更多市场主体送上退税“红包”，增加了企业现金流，对激发市场主体活力、促进企业生产经营恢复、助力稳定宏观经济大盘发挥了重要作用，本文重点分析大规模留抵退税的政策效应。

一、留抵退税政策的主要特点

2022年从4月份开始实行大规模留抵退税政策，对小微企业和制造业、批零业等13个行业（含个体工商户），可按月全额退还增量留抵税额，并按照规定时间一次性退还存量留抵税额：所有行业微型企业4月份开始；所有行业小型企业、制造业等六大重点行业中型企业5月份开始；制造业等六大重点行业大型企业6月份开始；批零业等七个行业中大型企业7月份开始。

（一）小微企业是留抵退税主要受益群体

2022年截至8月底，全区已获得退税的纳税人中，微型企业1886户，占比60.66%，共办理留抵退税2.4亿元，占比28.94%；

小型企业992户，占比31.91%，共办理留抵退税1.13亿元，占比13.63%；中型企业209户，占比6.72%，共办理留抵退税1.62亿元，占比19.51%；大型企业22户，占比0.71%，共办理留抵退税3.15亿元，占比37.92%。其中小微企业合计2878户，占比92.57%，共计留抵退税3.53亿元，占比42.57%。

（二）制造业在户次及金额占比上均处前列

2022年截至8月底，从户次来看，全区户次占比最多的四个行业分别为制造业2045户、批零业676户、交仓邮业108户和建筑业100户，占比分别为65.78%、21.74%、3.47%和3.22%，四个行业户数占比将近95%。从退税规模来看，全区规模最大的三个行业分别是制造业3.75亿元、房地产业2.26亿元和住宿餐饮业0.72亿元，占比分比为45.27%、27.29%和8.7%。户均退税金额靠前的行业为住宿餐饮业和房地产业，户均最高分别为1203万元和905万元，远高于其他各行业户均值，其中住宿餐饮业是因为常州白金汉爵大酒店有限公司单笔退税就高达7051万元，拉高了行业均值。

（三）潞城街道退税规模显著高于其他地区

2022年截至8月底，从留抵退税地区规模来看，排在前三的分别是潞城街道3.27亿元、遥观镇1.47亿元、横山桥镇1.16亿元，分别占比39.44%、17.77%、14.08%。其中潞城街道退税规模明显高于其他地区主要是潞城单户大额退税企业较多：一是全区留抵退税金额超千万纳税人共20户，仅潞城街道就有10户，占比50%，其中常州红星广场商业管理有限公司为7611万元；二是潞城街道房地产企业9户，退税金额1.38亿元，在全区退税房地产企业中户次占比36.0%,金额占比61.06%。

二、留抵退税政策的影响分析

2022年截至8月底，区税务局累计已为符合条件的3109户各类型企业退还增值税留抵税款8.3亿元，较去年同期增长6.56亿元，增幅377%。留抵退税兑现后，企业由于进项税额的减少，税款开始体现。

（一）各月开票销售额同比去年均有显著增长

在2022年，4月留抵退税企业2339户，当月开票销售额16.19亿元，同比去年当期下降8.41%。但从5月开始， 该批享受留抵退税优惠政策的企业开票销售额相比去年同期明显增加。其中，5月开票销售额18.33亿元，比去年同期增长4.99%； 6月开票销售额18.23亿元，比去年同期增长10.86%；7月开票销售额16.9亿元，比去年同期增长1.65%。

5月留抵退税企业845户，当月开票销售额8.8亿元，比去年同期下降9.57%；6月开票销售额9.5亿元，比去年同期下降1.25%；7月开票销售额8.6亿元，比去年同期下降13.4%。从以上数据来看，该批企业享受留抵退税政策后每月开票销售额与去年同期相比均有所减少，但是通过分析发现，企业正在持续巩固回升向好趋势：一是4月份开票销售额比去年同期下降27.7%，而从5月份开始销售额降幅已经明显收窄；二是该批企业3月开票销售额8亿元，4月份开票销售额6.8亿元，在享受留抵退税政策后企业每月开票销售额已经回升，销售额环比是正增长。

6月留抵退税企业278户，当月开票销售额为12.04亿元，同比增长29.18%，7月开票销售额18.47亿元，同比增长129.88%，明显好于该批企业享受留抵退税政策前的情况，3-5月分别同比下降19.75%、15.35%和26.63%。

（二）建筑业开票销售额增幅明显高于其他行业

4月享受留抵退税政策的企业中，5-7月工业、建筑业、商业和服务业累计开票销售额分别为30.25亿元、0.8亿元、22.4亿元，分别同比增长5.41%、30.93%和5.61%，同期全区行业整体5-7月累计开票销售增幅分别为工业-22.14%、建筑业26.26%、商业和服务业10.18%，充分体现了留抵退税正向效应。

5月享受留抵退税政策的企业中，虽然整体开票销售额同比去年有所下降，但从6-7月累计开票销售额来看，建筑业累计开票销售额0.18亿元，同比增长25.82%。

6月享受留抵退税政策的企业中，工业、建筑业、商业和服务业开票销售额同比去年均有所增长，7月开票销售额分别为6.55亿元、0.08亿元、11.83亿元，增幅分别为8.81%、48.98%、504.96%。其中商业和服务业增长明显，经分析发现，是由于房地产业在本期开票销售额11.35亿元（全部为常州和文置业有限公司7月销售额，其他房地产企业变化不大），占本期商业和服务业销售额的95.96%，比去年同期增长近32万倍。

三、下一步工作安排

（一）持续推进政策落实。区局积极贯彻落实相关政策文件精神，摸清底数，制定清册，持续完善前五批工作职责任务清单以及增值税留抵退税专项任务清单，认真做好退税减税相关工作，发现问题及时纠正，确保各项任务落实到位。

（二）持续提升风险防范水平。区局针对不同税费种，设定关键节点，控制层级，明确工作的频度和各职能机构的职责，切实把风险防控体系建立起来，提高技防减少人防，切实防范基层政策执行过程中的风险。特别是在增值税留抵可退税企业中，房地产业存在极大风险，由于房产项目都是一次性销售行为且涉及巨大资金流，因此在房地产企业享受了退税红利后，极有可能因为销售结束或者资金链断裂问题无法产生新的税源或形成欠税，最终影响地方财力。全区共涉及该类企业21户，增值税留抵退税额2.12亿元，在全市增值税留抵总退税额（8.3亿元）中占比25.54%左右。

（三）持续抓牢组织收入，统筹收与减。面对严峻的组织收入形势，区局将统筹收与减的关系，守好底线红线，坚决不受过头税，依法依规抓好组织收入。后续将进一步加强外部和内部信息共享，牢牢掌握税源结构，深入挖掘增收点，持续提升组织收入工作的针对性和有效性。强化税种监管、欠税管理、风险应对和重点企业监管等方面的税收管理工作，促进征管能力提质增效，压实各部门组织收入工作责任，紧盯目标抓落实，奋力完成全年组织收入目标。

（常州经济开发区财政局）